CAPÍTULO 07 / 18 • Seu negócio

Planejamento no Lucro Presumido

Separe a tributação do lucro das mudanças na tributação do consumo.

Tributos sobre o consumo

Estar no Lucro Presumido não define sozinho o impacto de IBS e CBS. É necessário analisar atividades, operações, custos e regras específicas.

Créditos e custos

A estrutura de compras e as condições de crédito podem alterar a leitura do custo econômico. Documentação e classificação das despesas importam.

Preços e caixa

Compare cenários com dados reais de custo, tributos estimados e margem. Considere também os prazos de recebimento e pagamento.

Contratos

Verifique como preços e reajustes estão definidos. Não modifique obrigações contratuais sem avaliação individual.

Pontos para acompanhar

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Guia Prático da Reforma Tributária

2026–2033

Este material possui finalidade exclusivamente educacional e informativa. O conteúdo apresenta conceitos gerais sobre a Reforma Tributária e não constitui consultoria contábil, tributária, fiscal ou jurídica. Regras, alíquotas, datas e regulamentações podem sofrer alterações. Antes de tomar decisões, consulte a legislação vigente e um profissional habilitado.

1. O que é a Reforma Tributária?

O ponto de partida para entender uma mudança que acontece em etapas.

Por que o sistema está mudando?

A tributação do consumo reúne tributos com regras e administrações diferentes. A reforma busca simplificar essa estrutura e tornar mais transparente o imposto sobre bens e serviços.

Um modelo mais integrado

O novo modelo reúne a tributação do consumo em um IVA dual: CBS, de âmbito federal, e IBS, de âmbito estadual e municipal. Isso não significa que todos os tributos da empresa desaparecem.

A transição é gradual

Durante parte do período, regras antigas e novas coexistem. Uma mudança prevista na Constituição pode depender de regulamentação e de ajustes operacionais para funcionar.

Por que acompanhar agora?

Sistemas, documentos fiscais, preços e relações comerciais precisam ser revisados à medida que cada etapa entra em vigor. Planejar é diferente de tomar uma decisão tributária sem análise.

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2. Dois tributos. Um novo modelo.

Conheça os pilares da nova tributação sobre o consumo.

IBS

Imposto sobre Bens e Serviços. Tributo de competência compartilhada entre estados, municípios e Distrito Federal. Integra o novo modelo de tributação do consumo e substitui gradualmente ICMS e ISS.

CBS

Contribuição sobre Bens e Serviços. Tributo federal que integra o novo modelo e substitui PIS e Cofins. A administração federal é exercida pela Receita Federal.

O que têm em comum?

Ambos se orientam pela não cumulatividade e pela tributação no destino, observadas as regras, exceções e regimes previstos na legislação.

O que observar?

Créditos, enquadramento de operações, documentos fiscais e regimes específicos exigem acompanhamento. Não há uma alíquota universal definitiva apresentada neste guia.

IBS x CBS

Característica	IBS	CBS
Nome	Imposto sobre Bens e Serviços	Contribuição sobre Bens e Serviços
Natureza	Imposto	Contribuição
Abrangência	Estados, municípios e Distrito Federal	Federal
Administração	Comitê Gestor do IBS	Receita Federal
Incidência geral	Consumo de bens e serviços, conforme legislação	Consumo de bens e serviços, conforme legislação
Transição	Substituição gradual de ICMS e ISS	Substituição de PIS e Cofins

Parâmetro sujeito à legislação vigente.

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3. Antes e depois da reforma

Uma comparação para enxergar as mudanças sem perder de vista a transição.

O que tende a ficar mais simples?

A harmonização das regras do consumo pode reduzir diferenças entre tributos. A simplificação esperada não elimina obrigações e controles da empresa.

O que exigirá mais atenção?

A convivência de modelos, a validação de créditos e a atualização dos sistemas exigem organização. O efeito concreto depende da operação e do regime aplicável.

O que comparar	Sistema atual	Novo modelo
Estrutura dos tributos	PIS, Cofins, ICMS e ISS com regras próprias.	CBS e IBS no modelo de IVA dual.
Créditos tributários	Tratamento varia conforme tributo e regime.	Não cumulatividade sob condições legais e documentação.
Cumulatividade	Pode existir conforme regime e operação.	Busca evitar tributação em cascata, com regras e exceções.
Destino	Combinação de critérios e regras por tributo.	Orientação pela tributação no destino.
Documentos fiscais	Leiautes e obrigações atuais.	Adaptações para os novos tributos e a transição.
Processos internos	Rotinas associadas a cada tributo.	Integração e convivência de rotinas na transição.
Formação de preços	Premissas baseadas no modelo atual.	Revisão de custos, créditos e tributos por cenário.
Controles empresariais	Conciliação de obrigações atuais.	Rastreabilidade e atualização contínua dos dados.

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4. A mudança, ano a ano

Explore as etapas gerais da transição e os pontos que sua empresa deve acompanhar.

2026 — Início da fase de teste

Fase inicial de teste de IBS e CBS, conforme condições e obrigações da legislação vigente.

Tributos: IBS e CBS; tributos atuais continuam relevantes.

Atenção: Acompanhar orientações de emissão fiscal, obrigações acessórias e condições da fase de teste.

Acompanhar: Validar atualização do ERP e testar documentos fiscais.

2027 — Nova etapa federal

Previsão de cobrança da CBS e substituição de PIS e Cofins. O Imposto Seletivo integra essa etapa; o IPI tem tratamento específico.

Tributos: CBS, PIS/Cofins, Imposto Seletivo e IPI; IBS em transição.

Atenção: Verificar regras aplicáveis ao setor e o tratamento específico do IPI, inclusive as exceções relacionadas à Zona Franca de Manaus.

Acompanhar: Revisar rotinas federais, cadastros e premissas de preço.

2028 — Continuidade da adaptação

Continuidade da etapa federal e do período inicial do IBS, antes da substituição gradual de ICMS e ISS.

Tributos: CBS e IBS; ICMS e ISS ainda presentes.

Atenção: Observar regulamentação, obrigações e regras de cada operação.

Acompanhar: Consolidar conciliações e acompanhar fornecedores.

2029 — Transição de ICMS e ISS para o IBS

Etapa da substituição gradual de ICMS e ISS pelo IBS. O avanço de cada exercício deve ser confirmado na legislação vigente.

Tributos: IBS, ICMS, ISS e CBS.

Atenção: A convivência entre modelos exige controles separados e premissas atualizadas.

Acompanhar: Revisar preços, documentos, créditos e projeções de caixa para o exercício.

2030 — Transição de ICMS e ISS para o IBS

Etapa da substituição gradual de ICMS e ISS pelo IBS. O avanço de cada exercício deve ser confirmado na legislação vigente.

Tributos: IBS, ICMS, ISS e CBS.

Atenção: A convivência entre modelos exige controles separados e premissas atualizadas.

Acompanhar: Revisar preços, documentos, créditos e projeções de caixa para o exercício.

2031 — Transição de ICMS e ISS para o IBS

Etapa da substituição gradual de ICMS e ISS pelo IBS. O avanço de cada exercício deve ser confirmado na legislação vigente.

Tributos: IBS, ICMS, ISS e CBS.

Atenção: A convivência entre modelos exige controles separados e premissas atualizadas.

Acompanhar: Revisar preços, documentos, créditos e projeções de caixa para o exercício.

2032 — Transição de ICMS e ISS para o IBS

Etapa da substituição gradual de ICMS e ISS pelo IBS. O avanço de cada exercício deve ser confirmado na legislação vigente.

Tributos: IBS, ICMS, ISS e CBS.

Atenção: A convivência entre modelos exige controles separados e premissas atualizadas.

Acompanhar: Revisar preços, documentos, créditos e projeções de caixa para o exercício.

2033 — Conclusão da transição do consumo

Previsão de implantação integral do novo modelo de tributação do consumo, com substituição de ICMS e ISS pelo IBS.

Tributos: IBS e CBS, além dos demais tributos aplicáveis.

Atenção: O marco não elimina obrigações de outros tributos nem dispensa acompanhamento de regulamentação.

Acompanhar: Conferir processos consolidados e regras aplicáveis ao negócio.

A transição tributária pode sofrer regulamentações e atualizações. Consulte sempre as regras vigentes para cada exercício.

5. O que muda na gestão do negócio

Mais do que tributos: uma revisão da operação, das relações comerciais e dos números.

Tributação

Mapeie as operações e o enquadramento atual. Regras distintas podem coexistir na transição.

Ação recomendada

Organize uma matriz de operações com a equipe contábil.

Precificação

Mudanças na composição dos tributos e créditos podem alterar o custo econômico da operação.

Ação recomendada

Revise premissas de preço sem aplicar uma taxa genérica.

Fluxo de caixa

Prazos de recebimento, pagamento e aproveitamento de créditos importam tanto quanto o valor do tributo.

Ação recomendada

Projete entradas e saídas por período.

Créditos tributários

A documentação e as condições legais determinam o aproveitamento de créditos.

Ação recomendada

Mapeie aquisições e mantenha documentos conciliados.

Sistemas e tecnologia

ERP e integrações fiscais precisam acompanhar novos leiautes e regras.

Ação recomendada

Confirme o calendário de atualização com seu fornecedor.

Notas fiscais

Campos e procedimentos de emissão devem seguir orientações oficiais.

Ação recomendada

Teste a emissão e a validação dos documentos.

Contratos

Cláusulas comerciais podem depender da composição do preço e da carga tributária.

Ação recomendada

Inventarie os contratos e solicite avaliação profissional.

Margens

Uma receita maior não garante resultado melhor se custos e tributos variarem.

Ação recomendada

Compare margens com premissas consistentes.

Fornecedores

Origem, documentação e regime dos fornecedores influenciam a cadeia de compras.

Ação recomendada

Atualize cadastros e converse com fornecedores estratégicos.

Clientes

Clientes empresariais podem considerar o crédito associado à compra.

Ação recomendada

Entenda a composição da sua carteira e seus contratos.

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6. E o Simples Nacional?

O que pequenos negócios precisam acompanhar, sem conclusões automáticas.

O regime não desaparece

A reforma preserva o Simples Nacional. O tratamento de IBS e CBS e as possibilidades previstas na legislação devem ser avaliados conforme o caso.

Créditos e relações B2B

O tratamento de créditos pode influenciar compras entre empresas. Compare o efeito econômico nas relações comerciais, não apenas a alíquota nominal.

Preço e fornecedores

Custos de fornecedores podem mudar e afetar seu preço, mesmo que a empresa permaneça no mesmo regime. Observe o impacto indireto na cadeia.

Acompanhe a regulamentação

Prazos, opções e condições exigem revisão profissional. A existência de alternativas não significa que uma delas é melhor para todas as empresas.

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7. Planejamento no Lucro Presumido

Separe a tributação do lucro das mudanças na tributação do consumo.

Tributos sobre o consumo

Estar no Lucro Presumido não define sozinho o impacto de IBS e CBS. É necessário analisar atividades, operações, custos e regras específicas.

Créditos e custos

A estrutura de compras e as condições de crédito podem alterar a leitura do custo econômico. Documentação e classificação das despesas importam.

Preços e caixa

Compare cenários com dados reais de custo, tributos estimados e margem. Considere também os prazos de recebimento e pagamento.

Contratos

Verifique como preços e reajustes estão definidos. Não modifique obrigações contratuais sem avaliação individual.

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8. Controles que fazem a diferença

Integre gestão, contabilidade e documentação para acompanhar a transição.

Controles internos

Concilie compras, vendas, estoques e registros fiscais. Informação confiável é a base para avaliar impactos.

Créditos e documentação

Mantenha rastreabilidade das aquisições e valide as condições de crédito conforme as regras aplicáveis.

Custos e fluxo de caixa

Compare o efeito econômico com o momento de entrada e saída dos recursos. Revise previsões regularmente.

Integração contábil

Crie uma rotina de troca entre contabilidade, financeiro e operação. O regime do lucro não substitui o estudo da tributação do consumo.

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9. Impactos para o comércio

Compras, estoque e preço de venda precisam ser analisados em conjunto.

Preço de venda e margem

Acompanhe custo de reposição, condições de compra e tributos para revisar a margem por produto.

Estoque e fornecedores

Identifique origem e documentação dos estoques. Compare fornecedores considerando condições comerciais e eventual tratamento de créditos.

Operações interestaduais

A tributação no destino exige atenção à identificação do cliente e ao local da operação. Valide regras com seu responsável fiscal.

Sistemas

Mantenha cadastros de produtos e integrações de compra e venda atualizados. Teste os procedimentos de emissão fiscal.

ANTESProduto + tributos atuais

DEPOISProduto + nova estrutura tributária

Exemplo meramente ilustrativo.

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10. Impactos para empresas de serviços

Conheça sua estrutura de custos antes de projetar efeitos na margem.

Folha e custos

A participação da folha, de insumos e de serviços contratados varia por negócio. Não presuma que todo custo terá o mesmo tratamento de crédito.

Preços e contratos

Avalie duração dos contratos, possibilidade de revisão e composição do preço. Evite decisões baseadas apenas em estimativas gerais.

Clientes empresariais

Entenda se seus clientes consideram créditos nas compras e como isso se relaciona com negociação e competitividade.

Margem operacional

Acompanhe o resultado por serviço ou contrato. Projeções devem refletir a realidade da sua empresa.

Pontos para acompanhar

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Minha margem suporta mudanças tributárias?Meus contratos permitem reajustes?Qual a participação da folha nos custos?Meus clientes utilizam créditos tributários?Preciso rever minha precificação?

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11. Uma visão da cadeia produtiva

Observe os efeitos ao longo da produção, não apenas na venda final.

Matérias-primas e créditos

Mapeie insumos, documentação e condições de apropriação dos créditos. A análise depende das regras de cada operação.

Fornecedores e produção

Integre compras, produção e fiscal para acompanhar mudanças de custo e de tratamento tributário.

Estoques e logística

Monitore o giro de estoque e os custos logísticos. A localização das operações e a identificação do destino exigem dados confiáveis.

Preço e competitividade

Compare cenários completos da cadeia com apoio profissional. Não conclua que toda indústria terá o mesmo resultado.

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12. Seu preço está preparado para a transição?

Use seus próprios parâmetros para uma simulação de gestão, sem alíquotas presumidas.

Preço não é apenas custo

Considere custos, despesas, tributos, taxas, créditos, margem, concorrência e mercado. Uma fórmula isolada não representa toda a operação.

Como ler a simulação

Tributos e margem são estimados como parcela do preço de venda. O preço de referência cobre custos e despesas e a margem informada; não considera créditos, taxas adicionais ou regras específicas.

Simulador de formação de preços

Custo do produto ou serviço (R$)Despesas adicionais (R$)Tributos estimados (%)Margem desejada (%)Preço atual (R$)Parâmetro sujeito à legislação vigente.

SEU CENÁRIO GERENCIAL

Preço de referência

—

Preencha os cinco valores para calcular.

Simulação gerencial. Não substitui cálculo tributário profissional.

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13. Resultado e caixa não são a mesma coisa

A mudança pode afetar quanto a empresa paga e quando o dinheiro entra e sai.

Acompanhe o resultado

Receita menos custos, tributos e despesas é uma visão gerencial simplificada. Compare períodos usando critérios consistentes.

Observe os prazos

Vendas a prazo, compras, recolhimentos e créditos têm momentos diferentes. Uma margem positiva não garante dinheiro disponível.

Projete cenários

Use cenários com premissas explícitas, acompanhe custos e margens e avalie a necessidade de reserva financeira.

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Receita−Custos−Tributos−Despesas=Resultado

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14. O que revisar internamente

Organize responsáveis, prazos e acompanhamento para cada frente de revisão.

Contratos

Revisar composição do preço, reajustes e cláusulas relacionadas a tributos. Responsável sugerido: gestão com apoio jurídico.

PrazoStatus

ERP / Sistemas

Revisar versões, integrações e calendário de testes. Responsável sugerido: tecnologia e fiscal.

PrazoStatus

Notas fiscais

Revisar leiautes, validações e rotinas de emissão. Responsável sugerido: fiscal.

PrazoStatus

Cadastro de produtos

Revisar classificação e dados necessários à emissão. Responsável sugerido: cadastro e fiscal.

PrazoStatus

Cadastro de clientes

Revisar dados da operação e do destinatário. Responsável sugerido: comercial e cadastro.

PrazoStatus

Cadastro de fornecedores

Revisar documentação, dados e condições de compras. Responsável sugerido: compras e fiscal.

PrazoStatus

Precificação

Revisar custos, despesas e premissas de margem. Responsável sugerido: gestão comercial.

PrazoStatus

Contabilidade

Revisar conciliações, documentos e integração com gestão. Responsável sugerido: contabilidade.

PrazoStatus

Financeiro

Revisar projeções de caixa e prazos. Responsável sugerido: financeiro.

PrazoStatus

Fiscal

Revisar obrigações e acompanhar orientações oficiais. Responsável sugerido: responsável fiscal.

PrazoStatus

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16. Respostas para as principais dúvidas

Informações gerais para orientar sua conversa com um profissional habilitado.

O que são IBS e CBS?+

São os pilares do IVA dual: IBS de competência compartilhada entre estados e municípios, e CBS de competência federal. Incidem sobre o consumo conforme a legislação.

Quando a Reforma começa?+

O cronograma do consumo prevê a fase de teste de IBS e CBS em 2026. Cada etapa tem regras e obrigações próprias; confirme as orientações vigentes.

Quando termina a transição?+

A conclusão da substituição dos tributos sobre o consumo está prevista para 2033. Existem outras transições previstas na reforma, com escopos e prazos diferentes.

O Simples Nacional acaba?+

Não. O Simples Nacional é preservado. As regras e opções relacionadas ao IBS e à CBS precisam ser analisadas conforme a situação da empresa.

Todas as empresas serão afetadas?+

Os efeitos podem ser diretos ou indiretos e variam conforme operações, setor, regime, fornecedores e clientes. Não há impacto uniforme para todos os negócios.

Preciso alterar meus preços agora?+

Não há uma resposta universal. Revise custos e premissas com dados do negócio e apoio profissional antes de decidir.

O que devo conversar com meu contador?+

Leve dados de operações, custos, fornecedores, clientes, contratos, documentos e sistemas. Discuta cronograma, créditos e cenários com premissas verificadas.

Minha empresa precisa mudar de regime tributário?+

Não é possível concluir isso sem análise individual. A decisão exige comparar regras, custos, perfil de clientes e efeitos de caixa com profissional habilitado.

Como acompanhar as atualizações?+

Consulte legislação, Receita Federal, Ministério da Fazenda e órgãos competentes. Confira a data, a vigência e o alcance de cada orientação.

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17. O vocabulário da reforma, sem complicação

Encontre definições simples para os termos que aparecem ao longo do guia.

IBS

Imposto sobre Bens e Serviços, de competência compartilhada entre estados, municípios e Distrito Federal.

CBS

Contribuição sobre Bens e Serviços, de competência federal.

IVA

Imposto sobre Valor Agregado: modelo que busca tributar o valor adicionado nas etapas da cadeia.

Crédito tributário

Neste guia, crédito apropriável: valor admitido pela legislação para compensar débitos. No direito tributário, a expressão também designa o crédito do Fisco; o contexto importa.

Débito tributário

Neste contexto, valor do tributo associado às operações de saída, apurado conforme as regras aplicáveis.

Não cumulatividade

Mecanismo de compensação de créditos para evitar tributação em cascata, observadas as condições legais.

Regime tributário

Conjunto de regras adotado para apuração e cumprimento das obrigações tributárias de uma empresa.

Simples Nacional

Regime simplificado de arrecadação aplicável a empresas que atendem aos requisitos legais.

Lucro Presumido

Regime de apuração de IRPJ e CSLL com bases presumidas, conforme os requisitos legais.

Lucro Real

Regime de apuração de IRPJ e CSLL a partir do resultado contábil ajustado pela legislação fiscal.

Fato gerador

Situação prevista em lei cuja ocorrência dá origem à obrigação tributária.

Base de cálculo

Grandeza sobre a qual se aplica a alíquota para apurar o tributo.

Alíquota

Percentual ou valor utilizado para calcular um tributo conforme a legislação.

Tributação no destino

Orientação de atribuir a tributação do consumo ao local de destino, segundo os critérios legais.

Transição tributária

Período de implantação gradual de novas regras e substituição das anteriores.

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18. Informação com referência

Consulte fontes oficiais e confirme sempre a versão vigente da legislação.

Última atualização do guia10/10/2026

Emenda Constitucional

Emenda Constitucional nº 132/2023

Base constitucional da reforma e das etapas de transição.

Consultar fonte oficial

Lei Complementar

Lei Complementar nº 214/2025

Instituição do IBS, da CBS e do Imposto Seletivo. Consulte o texto consolidado.

Consultar fonte oficial

Portal oficial

Ministério da Fazenda — Reforma Tributária

Informações institucionais, publicações e orientações sobre a reforma.

Consultar fonte oficial

As referências são pontos de partida, não uma lista exaustiva. Verifique o texto consolidado, alterações posteriores e regulamentos aplicáveis.

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